Il budget non è un esercizio teorico, ma serve per costruire e leggere correttamente il bilancio consuntivo.
Il budget non è una previsione “ottimistica”, ma uno strumento di consapevolezza
Quando si parla di budget molti imprenditori pensano a un esercizio formale, utile solo a inizio anno o richiesto da banche e consulenti. Altri lo utilizzano, giustamente, per calcolare anche il punto di pareggio, è sempre un buon punto di partenza.
In realtà il vero valore del budget sta nella previsione dei costi e nel suo supporto alla costruzione di bilanci economici infrannuali (mensili o trimestrali) attendibili.
Senza una corretta riclassificazione del consuntivo, il rischio è quello di confrontare dati incompleti o distorti derivanti dalla contabilità generale, con il pericolo di arrivare a conclusioni distorte sull’andamento dell’azienda.
Perché prevedere i costi è fondamentale
Il budget dei costi non serve solo a “stimare” quanto si spenderà, ma soprattutto utile per:
- sapere quali costi devono comparire nel periodo analizzato, anche se non ancora fatturati o pagati;
- costruire un conto economico infrannuale coerente come ci si approccia al bilancio di fine esercizio;
- rendere confrontabili budget e consuntivo durante l’anno.
In altre parole senza una previsione corretta dei costi, il controllo di gestione perde gran parte della sua utilità.
I costi non sono tutti mensili (e vanno gestiti)
Uno degli errori più comuni è considerare solo i costi che si manifestano ogni mese, trascurando tutte quelle voci che hanno una periodicità diversa, ma un impatto economico rilevante.
Alcuni esempi tipici:
- Maxi canoni di leasing, da ripartire correttamente nel tempo;
- TFR e tredicesima, che maturano mese per mese anche se liquidati in momenti diversi;
- Ammortamenti, spesso dimenticati nelle analisi infrannuali;
- Assicurazioni, soprattutto quando hanno importi significativi;
- Affitti o leasing con canoni trimestrali o annuali;
- Interessi passivi, spesso concentrati in pochi momenti dell’anno.
Se questi costi non vengono “spalmati” correttamente nei periodi di competenza, il risultato economico mensile o trimestrale sarà inevitabilmente falsato.
Il principio di competenza: il vero cuore delle analisi
Una buona riclassificazione periodica deve anche tenere conto di tutte quelle voci che:
- non sono ancora fatturate, ma competono al periodo analizzato;
- verranno registrate nel mese successivo, ma si riferiscono al mese sotto osservazione.
Alcuni casi ricorrenti:
- fatture fornitori ricevute il mese dopo, ma di competenza del mese in analisi;
- provvigioni maturate sulle vendite, per le quali la fattura non è ancora stata emessa;
- costi ricorrenti noti, ma non ancora contabilizzati.
Non dimentichiamo il Magazzino (già esposto nel precedente articolo). Integrare queste informazioni nella riclassificazione del consuntivo consente di costruire un conto economico infrannuale molto più realistico, utile per prendere decisioni consapevoli.
Dal budget al consuntivo: ottenere un confronto che ha senso
Quindi se il Budget viene utilizzato anche come aiuto per tenere conto di tutte queste voci peculiari, diventa uno strumento concreto per:
- riclassificare correttamente il consuntivo;
- analizzare scostamenti reali e non solo contabili dal budget (obiettivo) mensilizzato;
- comprendere se un problema è operativo, finanziario o semplicemente temporale.
Il budget, quindi, non è una previsione “ottimistica”, ma una mappa che aiuta l’imprenditore a leggere i numeri durante l’anno, e non solo a bilancio chiuso.
Conclusione
Il controllo di gestione efficace parte da qui:
prevedere correttamente i costi per capire davvero come sta andando l’azienda, mese dopo mese.
Senza questa consapevolezza, anche il miglior bilancio infrannuale rischia di essere solo una fotografia sfocata.
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